Registrácia pre DPH po zmenách od 01.01.2025

V tomto článku Vám prinášame najdôležitejšie zmeny pri registrácii za platiteľa DPH.

Sledovanie obratu na účely povinnosti registrácie za platiteľa DPH

  Stav platný do 31.12.2024                                                          Stav platný od 01.01.2025

Obrat sa sleduje za 12 predchádzajúcich                                   Obrat sa sleduje za kalendárny rok a
po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov                         hodnoty obratu sú viac ako 50 000 eur
a hodnota obratu je 49 790 eur a viac                                        a viac ako 62 500 eur                      

Príklad na sledovanie obratu

V období od 01.01.2024 do 31.12.2024 dosiahla zdaniteľná osoba obrat z dodaných tovarov alebo služieb s miestom dodania tuzemsko v hodnote 45 860 €. Dňa 15.01.2025 dodala tovar alebo službu s miestom dodania tuzemsko v hodnote 18900 €.

Vzhľadom na to, že zdaniteľná osoba do 31.12.2024 nedosiahla obrat vo výške 49 790 a viac nie je povinná sa registrovať za platcu DPH. Od 01.01.2025 zdaniteľná osoba sleduje svoj obrat za kalendárny rok.

Zmeny pri registrácii pre DPH od 01.01.2025

Do konca roka 2024 platí, že zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň na Slovensku, sa povinne stane platiteľom DPH ak za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov hodnota ňou dodaných tovarov alebo služieb zahŕňaných do obratu dosiahne 49 790 eur. Žiadosť o registráciu za platiteľa DPH podáva do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol obrat dosiahnutý. Do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti daňový úrad tohto podnikateľa zaregistruje za platiteľa DPH.

Od roku 2025 bude platiť, že zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň na Slovensku, sa povinne stane platiteľom DPH:

• prvým dňom kalendárneho roka (to znamená 1. januárom) nasledujúceho po tom kalendárnom roku, za ktorý hodnota dodaných tovarov alebo služieb zahŕňaných do obratu presiahne 50 000 eur, alebo
• dodaním tovaru alebo služby, ktorým hodnota dodaných tovarov alebo služieb zahŕňaných do obratu v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 eur.

Povinnosti zdaniteľných osôb:

Podnikateľ bude povinný podať žiadosť o registráciu pre DPH (s uvedením skutočnosti, na základe ktorej je povinný túto žiadosť podať) do 5 pracovných dní:

• odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat 50 0000 eur,
• odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat 62 500 eur, ak nebol povinný podať žiadosť o registráciu pre DPH z dôvodu presiahnutia obratu 50 000 eur,
• odo dňa, v ktorom bol presiahnutý obrat 62 500 eur, ak bol tento obrat presiahnutý po presiahnutí obratu 50 000 eur do uplynutia lehoty na podanie žiadosti o registráciu pre DPH, ale táto žiadosť o registráciu pre DPH nebola ešte podaná.

 Daňový úrad do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti podnikateľa zaregistruje a pridelí mu IČ DPH, ktoré nadobúda platnosť:

•        01.01. nasledujúceho kalendárneho roku, v ktorom bol presiahnutý obrat 50 000 eur

•          dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur, ak k tomu dodaniu došlo pred 1. januárom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol presiahnutý obrat 50 000 eur.
  
  

  Príklad

       Zdaniteľná osoba v období od 01.01.2025 do 30.09.2025 dosiahla obrat z dodaných tovarov, služieb s miestom dodania v tuzemsku vo výške 48 760 eur. Dňa 06.10.2025 zdaniteľná osoba dodala tovar/službu s miestom dodania tuzemsko vo výške 14 150 eur, čím došlo v roku 2025 k presiahnutiu obratu 62 500 eur (celkový obrat k 06.10.2025 je 62 910 eur). Zdaniteľná osoba podala dňa 10.10.2025 (lehota pripadá na 13.10.2025). Daňový úrad vydá rozhodnutie o registrácii v zákonnej lehote do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu, dňa 20.10.2025 a rozhodnutie doručí 21.10.2025. Pridelené IČ DPH nadobúda platnosť dňom, kedy sa zdaniteľná osoba stala platcom DPH, a to 06.10.2025. Tovar, služba dodaná dňa 06.10.2025 vo výške 14 150 eur už podlieha DPH.
  
  
                                                               Registrácia pre DPH

Dobrovoľná – pred dosiahnutím obratu 62 500 € (ale po presiahnutí obratu 50 000 €). Ak zdaniteľná osoba, ktorej obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahol hranicu 50 000 €, chce sa stať platiteľom DPH pred dosiahnutím obratu 62 500 €, stáva sa platiteľom dane

-          počnúc dodaním tovaru/služby, ktorým hodnota bez dane dodaných tovarov/služieb touto osobou, ktoré sa zahŕňajú do obratu pre účely DPH, v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 50 000 €, ak uvedie v žiadosti o registráciu túto skutočnosť. Platnosť IČ DPH nastáva dňom, keď sa zdaniteľná osoba stala platiteľom dane, tzn. počnúc dodaním tovaru/služby, ktorým hodnota bez dane dodaných tovarov/služieb presiahne 50 000 €.

-          dňom nasledujúcim po dni, v ktorom túto skutočnosť oznámila daňovému úradu, oznámenie musí byť podané najskôr po doručení rozhodnutia o registrácii pre daň. Platnosť IČ DPH nastáva dňom nasledujúcim po dni oznámenia skutočnosti, že sa chce stať platiteľom pred dosiahnutí obratu 62 500 €.

Povinná registrácia – po presiahnutí obratu 50 000 € - zdaniteľná osoba je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní odo dňa, v ktorom presiahla v kalendárnom roku obrat 50 000 €. Zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom dane prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý hodnota bez dane dodaných služieb alebo tovarov, ktoré sa zahŕňajú do obratu pre DPH presiahla 50 000 €. Platnosť IČ DPH nastáva prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol presiahnutý obrat 50 000 €.

Príklad

Zdaniteľná osoba v období od 01.01.2025 do 30.09.2025 dosiahla obrat z dodaných tovarov, služieb s miestom dodania v tuzemsku vo výške 48 760 eur. Dňa 06.10.2025 zdaniteľná osoba dodala tovar/službu s miestom dodania tuzemsko vo výške 3 500 eur, čím došlo v roku 2025 k presiahnutiu obratu 50 000 eur (celkový obrat k 06.10.2025 je 52 260 eur). Zdaniteľná osoba podala dňa 10.10.2025 (lehota pripadá na 13.10.2025). Vychádzame z toho, že zdaniteľná osoba do 31.12.2025 nepresiahne obrat  62 500 eur z dodania tovarov alebo služieb s miestom dodania v tuzemsku. Zdaniteľná osoba má 3 rôzne možnosti:

1.    Uvedie v žiadosti o registráciu pre DPH, že v kalendárnom roku presiahla obrat 50 000 eur z dodania tovarov/služieb, pričom uvedie deň, kedy táto skutočnosť nastala (v príklade 06.10.2025). V takom prípade sa platiteľom stáva od 01.01.2026.

2.    Uvedie v žiadosti o registráciu pre DPH, že v kalendárnom roku presiahla obrat 50 000 eur z dodania tovarov/služieb, pričom uvedie deň, kedy táto skutočnosť nastala (v príklade 06.10.2025) a zároveň uvedie aj skutočnosť, že sa (dobrovoľne) chce stať platiteľom dane počnúc dodaním tovaru/služby, ktorým sa presiahol obrat 50 000 eur. V takom prípade sa platiteľom stáva od 06.10.2025. (dňom, kedy sa presiahol obrat 50 0000 eur)

3.    Uvedie v žiadosti o registráciu pre DPH, že v kalendárnom roku presiahla obrat 50 000 eur z dodania tovarov/služieb, pričom uvedie deň, kedy táto skutočnosť nastala (v príklade 06.10.2025). Daňový úrad vydá rozhodnutie o registrácii do 10 dní, napríklad do 20.10.2025, rozhodnutie doručí 21.10.2025. Následne po doručení rozhodnutia o registrácii pre daň, oznámi daňovému úradu, že sa chce (dobrovoľne) stať platiteľom DPH (pred dosiahnutím obratu 62 500 eur), pričom toto oznámenie podá napríklad 31.10.2025. Platiteľom sa stáva od 01.12.2025.

Povinná registrácia – po presiahnutí obratu 62 500 € - zdaniteľná osoba je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní odo dňa, v ktorom presiahla v kalendárnom roku obrat 62 500 €. Zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom dane dodaním tovaru alebo služby bez dane dodaných tovarov alebo služieb v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne obrat 62 500 €. Platnosť IČ DPH nastáva dňom, keď sa zdaniteľná osoba stala platiteľom dane, t.j. dodaním tovaru alebo služby, ktorým obrat v kalendárnom roku presiahne 62 500 €.

Príklad

Zdaniteľná osoba v období od 01.01.2025 do 30.09.2025 dosiahla obrat z dodaných tovarov, služieb s miestom dodania v tuzemsku vo výške 48 760 eur. Dňa 06.10.2025 zdaniteľná osoba dodala tovar/službu s miestom dodania tuzemsko vo výške 15 500 eur, čím došlo v roku 2025 k presiahnutiu obratu 62 500 eur (celkový obrat k 06.10.2025 je 64 260 eur). Zdaniteľná osoba podala dňa 10.10.2025 (lehota pripadá na 13.10.2025). Daňový úrad vydá rozhodnutie o registrácii pre DPH v lehote do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu, dňa 20.10.2025 a doručí ju 21.10.2025. Pridelené IČ DPH nadobúda platnosť dňom, kedy sa zdaniteľná osoba stala platcom DPH, t.j. 06.10.2025. Tovar alebo služba dodaná 06.10.2025 vo výške 15 500 eur už podlieha DPH.